Estos son todos los gastos de la Navidad que van a poder deducirse los autónomos
Llega la Navidad y, como cada año, los gastos de los autónomos se disparan. No sólo por la factura eléctrica, que continúa marcando récords históricos, sino también por muchos obsequios que acostumbran a regalar los trabajadores por cuenta propia a sus empleados y clientes en esta época.
Cenas de Navidad, tarjetas de felicitación, muestras gratuitas o cestas navideñas. Como todos los gastos que efectúa un negocio, estos detalles también tienen su particular tratamiento fiscal y, tanto Hacienda como los tribunales, han interpretado cómo deben considerarse estos gastos y, por tanto, si son o no son deducibles.
En muchos casos, estos obsequios que han costado dinero -a veces mucho- al autónomo, también pueden incluirse como gasto en las declaraciones para reducir la factura fiscal. Sin embargo, hay que tener en cuenta que el tratamiento difiere según el obsequio del que se trate y del impuesto en el que se intente incluir. Los expertos advierten que, mientras que en IVA muy pocos de estos obsequios tradicionales de la Navidad serían deducibles, en IRPF y Sociedades, en casi todos los casos, sí lo serían si se dan determinadas condiciones.
La cesta de navidad: en IVA no es deducible, en IRPF o Sociedades sí
El obsequio por excelencia en estas fechas es la cesta de navidad. Estos lotes con los que muchos autónomos felicitan las fiestas a sus empleados, proveedores o clientes son un gasto deducible. Sin embargo, diferentes expertos advirtieron a este diario que no son un gasto comercial más, y que por la tanto, en IVA, en ningún caso son deducibles.
Cuestión diferente es el IRPF o el Impuesto de Sociedades. "Los gastos que soporta el autónomo por las cestas de navidad que regala a sus empleados tienen la consideración de deducibles siempre que pueda demostrarse que lleva años haciéndolos. Eso sí, no son un gasto cualquiera, deberían tener la consideración de retribución en especie, por lo que se incluirían en la RENTA del autónomo junto a los salarios", explicó Pablo G. Vázquez de GVA asesores, experto tributario especializado en deducciones.
Según explicó este experto, para que un gasto sea remuneración en especie y por tanto sea deducible para el autónomo o empresario deben darse los siguientes supuestos:
- Tiene que ser para fines particulares.
- Gratis o a precio menor a valor de mercado.
- Que no sea dinero en metálico
- Tiene que estar reconocido en Acuerdo, Contrato de trabajo o Convenio Colectivo (para que no entienda como una mera mediación en el pago).
Precisamente por este cuarto punto, "es importante poder demostrar que el gasto se adecúa a los usos y costumbres de la empresa, con facturas de años anteriores por ejemplo", explicó el experto tributario de GVA asesores. Eso sí, al ser una remuneración en especie, no hay que olvidar que también tendrá repercusión fiscal en la declaración de los empleados que reciben esta cesta.
Por otro lado, en IVA, las cestas no son deducibles ya que artículo 96 de la Ley de este impuesto establece que no podrán ser objeto de deducción los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas. De hecho, en una de las Consultas Vinculantes emitidas por la Dirección General de Tributos (V3818-15), se determinó que las cuotas de IVA soportadas en la adquisición de cestas de navidad o en la comida de empresa celebrada con los empleados, no serían fiscalmente deducibles, por tratarse de bienes o servicios adquiridos para destinarlos a atenciones a asalariados.
Por último, "si el obsequio, en este caso el lote, es con un cliente, difícilmente va a poder ser deducible ni en IRPF ni en IVA. Podría ser deducible sólo en el caso de que sea un pequeño obsequio, algo de muy escaso valor. Como mucho una botella de vino y, a poder ser, serigrafiada con el logo del negocio para que se entienda como regalo o muestra gratuita", explicó Pablo G. Vázquez de GVA asesores.
Tarjetas de felicitación de fiestas o pequeños regalos: tanto en IVA como en IRPF
Las tarjetas de felicitación de las fiestas navideñas también pueden incluirse como un gasto deducible de IVA e IRPF en las facturas del autónomo, siempre y cuando se pueda demostrar que está relacionado con la actividad. Su concepción se asemeja a la de las tarjetas de visita, es un gasto que se entiende como publicidad con un cliente, un proveedor, e incluso los propios empleados, con lo cual no es una liberalidad, sino algo para mantener las relaciones. Eso lo hace deducible.
No obstante, hay que tener en cuenta que los objetos publicitarios deberán llevar de forma visible el nombre del empresario o profesional que produzca o comercialice bienes o que ofrezca determinadas prestaciones de servicios. Además, para poder ser deducible en IVA su coste no puede superar los 200 euros anuales por destinatario.
Comidas y cenas de Navidad : en IVA no, en IRPF y Sociedad sí
Según la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), los empresarios y profesionales no pueden deducir la cantidad abonada por la compra o adquisición de bienes y servicios que no estén directamente vinculados con la actividad económica, por lo que en principio estos gastos no serían deducibles en IVA.
Aunque en Sociedades y -por extensión, también en IRPF- la ley dice que las liberalidades, es decir, aquellos gastos que no están relacionados con la actividad de la empresa tampoco son deducibles, la norma marca una excepción. No se incluyen en estas liberalidades los gastos generados por actividades comerciales y de relaciones públicas con los clientes o proveedores de la empresa, ni aquellos gastos ligados al personal de la empresa ni los generados como consecuencia de la promoción de venta de bienes y la prestación de servicios, siempre y cuando se ajusten a los usos y costumbres.
En otras palabras, la típica comida o cena de Navidad, siempre y cuando haya factura que lo demuestre y se cumplan los requisitos genéricos de deducibilidad, "sí será deducible en RENTA o Sociedades. Más todavía con la última sentencia del Tribunal Supremo, que consideró las comidas con clientes un gasto de representación deducible en estos impuestos, en contra de las denegaciones que venía haciendo la Agencia Tributaria", apuntó Pablo G. Vázquez, de GVA asesores.
