¿Qué es el IPSI (IVA en Ceuta y Melilla)?
Cuando se emiten facturas a las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla ya que tener en cuenta el denominado impuesto indirecto denominado IPSI, que grava la importación y elaboración de bienes y prestación de servicios.
Ceuta y Melilla están bajo un régimen fiscal especial, al igual que las Islas Canarias, por lo que tener esto presente es sumamente importante para no caer en errores al momento de emitir la facturación correspondiente.
- ¿Qué es el IPSI?
- ¿Qué Ley regula el IPSI?
- ¿Qué diferencia hay entre el IVA y el IPSI?
- Qué IPSI se aplica en Ceuta
- Qué IPSI se aplica en Melilla
- ¿Cómo facturar con IPSI?
- ¿Qué modelos tributarios afectan al IPSI?
- Plazos para presentar el IPSI
¿Qué es el IPSI?
El IPSI es, de acuerdo a sus siglas, el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación, un gravamen indirecto que se aplica a los servicios prestados en Ceuta y Melilla como la elaboración e importación de bienes de cualquier tipo.
El IPSI es equivalente al IVA en Ceuta y Melilla y tienen similitudes con los impuestos de otras partes como el IGIC de Canarias y el IVA de Península y Baleares, aunque hay ocasiones en las que se debe aplicar este último incluso en el territorio correspondiente al IPSI.
Puede sonar algo confuso, pero vamos a explicarlo todo detalladamente para que sepas bien cómo funciona. Y es importante, porque todos los autónomos de ambas ciudades autónomas deben declararlo y liquidarlo.
¿Qué Ley regula el IPSI?
El IPSI se regula bajo la Ley 8/1991 de 25 de Marzo. Esta norma es la rectora en el arbitrio sobre la producción e importación en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla.
La Ley establece un tratamiento fiscal especial para las regiones, dadas sus circunstancias históricas y geográficas.
La norma IPSI está relacionada con las leyes de 18 de mayo de 1863 y de 14 de julio de 1894, en las que se establecieron que Ceuta y Melilla son puertos francos por las mismas razones.
Además están establecidos los diferentes tipos impositivos del IPSI, indicando su cuantía y los bienes y servicios a los que se aplican. Esto se detalla en el artículo 18 de la Ley.
¿Qué diferencia hay entre el IVA y el IPSI?
Si bien el IVA y el IPSI pueden parecer lo mismo por ser ambos impuestos indirectos que gravan las transacciones comerciales, se trata de dos tipos impositivos diferentes.
Se pueden destacar tres diferencias bien marcadas entre el IVA el IPSI, las cuales son:
- El IVA grava tanto al comercio mayorista y minorista. En el caso del IPSI, no.
- Para el IVA hay 3 tipos de gravamen con escala de 4%, 10%, 21%, mientras que el IPSI tiene 6, cuyas escalas son 0,5%, 1%, 2%, 4%, 8%, 10%.
- El IVA se aplica a bienes y servicios sin distinción. En el caso del IPSI se aplica a servicios pero para los bienes, solo estará implicado si es el productor o el fabricante el que hace la entrega del mismo.
Qué IPSI se aplica en Ceuta
En la ciudad autónoma de Ceuta el IPSI y los tipos impositivos, tiene diferentes particularidades que se aplican en casos concretos como los siguientes:
- El tipo impositivo general que se aplica es el 10%.
- Para bienes muebles corporales destinados a producir energía eléctrica se aplica el 5%.
- Bienes inmuebles destinados a actividades sin ánimo de lucro como cultura y enseñanza se aplica el 0,5%.
Las excepciones del IPSI en Ceuta son:
- 4%: Construcción y transmisión de inmuebles, ejecución de obra.
- 2%: Restaurantes 1 tenedor, bares, taxis, transporte terrestre colectivo de viajeros.
- 9%: Actividades de Agrupación 84, servicios prestados a las empresas y 92, servicios de limpieza y saneamiento.
- 2%: Viviendas VPO.
- 10%: Ejecución de obras públicas.
- 1%: Consumo energía eléctrica.
- 10%: Televisión, radio, telecomunicaciones.
Qué IPSI se aplica en Melilla
Para la ciudad autónoma de Melilla el IPSI tiene una aplicación con distintas particularidades específicas. Esto es así a partir de una imposición fiscal diferente reflejada en sus ordenanzas que detalla:
- El 10% para contratos de construcción y ejecución de obras en bienes inmuebles que son realizados de forma directa por el contratista y promotor. Y es del 0.5% como excepciones para obra nueva, garajes y anejos.
- El 0.5% para las viviendas de VPO y del 4% para la compraventa de inmuebles.
- El 4% para reformas en general o mejora de locales que son negocios comerciales así como viviendas.
También existen tipos reducidos exclusivos de Melilla, los cuales son:
- 0,5% para el transporte terrestre colectivo de viajeros, publicidad – marketing.
- 1% para taxis, restaurantes 1 tenedor, bares.
- 2% para restaurantes de 2 o más tenedores, establecimientos de categoría especial, servicios hoteleros.
- 8% para TV, radio y telecomunicaciones.
¿Cómo facturar con IPSI?
Para facturar con IPSI en Ceuta y Melilla, los profesionales y empresas deben tener presente que si bien se factura aplicando el IPSI (en lugar del IVA), debido a la relación comercial tan cercana con la Península, las operaciones comerciales entre esta y los dos enclaves norteafricanos están libres de impuestos indirectos (tanto del IPSI como del IVA).
Con todo, se debe tener en cuenta las siguientes consideraciones al momento de facturar.
- Para los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión prestados a un particular de Ceuta y Melilla se debe aplicar el IPSI.
- Servicios específicos por ejemplo, de publicidad, financieros, de asesoramiento, auditoría o ingeniería, que son prestados en Ceuta y Melilla están gravados con IVA, ya que se considera que su explotación y utilidad tiene lugar en la Península.
- Se emite con IVA cuando el destinatario del producto es un particular en Ceuta y Melilla.
¿Qué modelos tributarios afectan al IPSI?
En cuanto al uso de modelos tributarios vinculados al IPSI, los utilizados para cualquier transacción que incluya IPSI o se sea autónomo e incluso para empresas afincadas en Melilla – Ceuta, será necesario tributar el mismo y realizar las declaraciones correspondientes, a través de los siguientes Modelos:
Ceuta
- Modelo 021: Este modelo se utiliza para tributar el IPSI en caso de contrataciones con la ciudad Autónoma de Ceuta.
- Modelo 011: Con este documento ligado al IPSI para los casos de Transmisión de Bienes Inmuebles en Ceuta - Melilla.
- Modelo 009: Se utiliza para resumen anual de la actividad del IPSI en caso de Estimación Objetiva. Su presentación será durante el último trimestre del año.
- Modelo 001: Es para la liquidación general del impuesto.
Melilla
- Modelo 420: se utiliza para la liquidación trimestral.
Plazos para presentar el IPSI
Los plazos para la presentación del IPSI son idénticos a los del Impuesto al Valor Añadida:
- Primer Trimestre (Enero - Marzo): Del 1 al 20 de abril.
- Segundo Trimestre (Abril - Junio): Del 1 al 20 de julio.
- Tercer Trimestre (Julio - Septiembre): Del 1 al 20 de octubre.
- Cuarto Trimestre (Octubre - Diciembre): Del 1 al 20 de enero del año siguiente.
Para cuando se entregan bienes inmuebles, el IPSI debe presentarse en los siguientes 10 días naturales tras otorgar la escritura o el inmueble.
En tanto, las compañías encargadas de distribuir energía eléctrica deben hacer la presentación en los 20 primeros días naturales de cada mes.
