Kit Digital y RENTA : cómo deben tributar en 2024 los autónomos que cobraron las ayudas el año pasado
Hace ya tres semanas que Hacienda dio el pistoletazo de salida para esta campaña de la RENTA donde todos los autónomos sin excepción van a tener que declarar el IRPF, independientemente de los beneficios que hayan obtenido. Este año, como el resto, los trabajadores por cuenta propia no sólo van a tener que incluir en el modelo 100 todos los ingresos y gastos obtenidos con su negocio en 2023, sino también las ayudas o prestaciones que percibieron durante ese año.
Una de las ayudas que más han cobrado los autónomos ha sido el bono del Kit Digital, con el que los trabajadores por cuenta propia pueden contratar a un agente digitalizador que les instale alguna solución digital en su actividad. Por ejemplo, una página web o un programa de facturación. Al igual que la mayoría de las subvenciones que pueden percibir los negocios, este cheque de hasta 12.000 euros también tributa en la declaración de la RENTA.
De hecho, según explicaron fuentes expertas a este diario, los agentes digitalizadores cobran el dinero que recibe el autónomo y, cuando implantan la solución en el negocio, el agente les emite una factura. No hay que olvidar que esta factura incluye IVA y, del mismo modo, la ayuda de Kit Digital que recibieron los trabajadores por cuenta propia para abonar ese servicio constituye un ingreso que hay que incluir en la declaración de la RENTA. Por lo tanto, esta subvención está sujeta a IVA y también a IRPF.
Según los últimos datos publicados por Red.es a finales de diciembre de 2023, en ese momento ya se habían concedido más de 310.000 ayudas del programa Kit Digital valoradas en 1.400 millones de euros. Teniendo en cuenta que en 2022 se habían concedido entorno a 100.0000 bonos, se podría decir que más de 200.000 negocios percibieron el año pasado estas ayudas. Y muchos de ellos podrían ser autónomos que deberán tributar por el cheque en esta declaración de la RENTA.
Declaración de la RENTA: ¿Cómo deben tributar los autónomos por el Kit Digital en 2024?
De estos 200.000 beneficiarios que percibieron el Kit Digital en 2023, todos aquellos que sean autónomos persona física tendrán que incluir esta subvención en dos impuestos: el primero es la declaración trimestral de IVA. Y el segundo es la RENTA, que deben declarar antes de julio.
Según explicó José Carlos Piñero, "con la declaración de la RENTA sucede algo parecido que con el IVA. Los autónomos tendrán que incluir esta ayuda como un ingreso de su actividad, sí. Pero también deducirán ese mismo importe como gasto ya que pagaron al agente digitalizador ese cheque para que implantara un servicio en su negocio. Esto significa que hay que incluir la ayuda de Kit Digital en la declaración anual de IRPF, pero su efecto fiscal es inocuo. El trabajador por cuenta propia no paga ni más ni menos a causa de esta subvención".
El Kit Digital se debe incluir como ingreso de la actividad y también como gasto
De este modo, el Director del Área jurídica de ATA puso un ejemplo: imaginemos a un trabajador por cuenta propia que ha cobrado un cheque de 2.000 euros a finales de 2023 porque le correspondía ese dinero al tener menos de tres empleados a su cargo. Primero recibió la ayuda y luego la gastó en poner en marcha una página web y en gestionar sus redes sociales.
Pues bien, ese trabajador por cuenta propia deberá incluir los 2.000 euros que recibió "como un ingreso de la actividad, pero al mismo tiempo tiene un gasto paralelo, que es el coste de la actuación que ha pagado al agente digitalizador y que debe ser también de 2.000 euros. Al final, resulta fiscalmente inocuo porque sus ingresos han aumentado 2.000 euros pero sus gastos también", aseguró José Carlos Piñero.
También deberán pagar el IVA del Kit Digital aunque luego puedan deducirlo
De hecho, al igual que ocurre con el IRPF, el Kit Digital también lleva IVA incluido. La Ley de subvenciones, en el artículo 31 indica que “en ningún caso se consideran gastos subvencionables los impuestos indirectos cuando sean susceptibles de recuperación o compensación ni los impuestos personales sobre la renta”. En virtud de esta normativa, con el Kit Digital ocurrirá lo mismo: una vez que el agente digitalizador le haya prestado el servicio, la empresa le enviará al negocio que ha recibido la ayuda de Kit Digital una factura que incluirá tan sólo el importe a abonar por el IVA de la solución que se le ha implantado en el negocio.
Así, por ejemplo, un negocio que tiene sólo un empleado pertenecería al segmento 3 y habría recibido un bono de 2.000 euros para digitalizar su negocio. Si este autónomo decidiera gastar todo el dinero en la creación de una página web, que tiene un límite de 2.000 euros, lo primero que tendría que ver es cuánto vale el servicio que ofrece el agente digitalizador y si ha incluido el IVA. Imaginemos que el servicio cuesta justo estos 2.000 euros. Lo que sucederá es que el agente digitalizador le prestará el servicio de forma gratuita pero le cobrará 420 euros por el IVA del servicio", explicaron fuentes oficiales a este medio.
Si, por el contrario, el IVA ya estuviera incluido en la solución que ofrece el agente digitalizador, el proceso sería el mismo, sólo que en este caso el autónomo deberá tener en cuenta que el Kit Digital sólo cubrirá una parte del precio del servicio.
Deducción del IVA de Kit Digital en la siguiente declaración trimestral
Habitualmente, los autónomos declaran el IVA de manera trimestral: del 1 al 20 de abril (para el primer trimestre del año); hasta el 20 de julio (para el segundo trimestre) y del 1 al 20 de octubre (para el tercer trimestre). La autoliquidación del cuarto trimestre se realiza del 1 al 30 de enero del año siguiente.
De este modo, volviendo al ejemplo anterior de un autónomo del segmento 3 que haya invertido 2.000 euros en soluciones digitales, podría darse el caso de que recibiera la ayuda a final de año, y en marzo el agente digitalizador le instalara el servicio en la empresa. Si el agente le envía la factura de este servicio en abril y el trabajador por cuenta propia abona 420 euros en ese mes, podría deducirlo en la declaración del IVA del segundo trimestre de 2024, a presentar en julio.
Una vez pagado este IVA e implantado el servicio en el negocio, el autónomo deberá guardar la factura y -en el modelo 303 que presentará en abril- podrá deducirse estos 420 euros. Esto hará, o bien que pague 420 euros menos o bien que Hacienda le devuelva dinero, dependiendo del resultado que haya tenido en su liquidación.
