¿Cómo calcular el impuesto de sociedades?
Para los autónomos que estén decididos en convertirse en empresa, deben tener en cuenta que tendrán que presentar el Impuesto sobre Sociedades, o también conocido como renta o beneficio de las sociedades.
En esta presentación entran en juego los modelos 200, 202 y 220 y es importante conocer quién debe presentarlos y cómo realizar el cálculo para hacerlo de manera correcta.
En este artículo se detallan todos los pormenores sobre el Impuesto de Sociedades de gran ayuda para los autónomos o para una pyme.
- Qué es el Impuesto sobre Sociedades
- ¿Cómo se calcula el Impuesto de Sociedades?
- Ejemplo de cálculo del impuesto de sociedades
- ¿Quién debe presentar el impuesto de sociedades?
Qué es el Impuesto sobre Sociedades
El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto directo del sistema tributario español destinado a gravar las rentas de las personas jurídicas, es decir las sociedades, asociaciones, fundaciones, etc. y también a entes sin personalidad jurídica que se consideren sujetos pasivos como fondos de inversión, fondos de pensiones, etc.
La normativa que regula el Impuesto sobre Sociedades es la Ley del Impuesto sobre Sociedades, además de su Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
El Impuesto sobre Sociedades es un “un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas”, dice la Agencia Tributaria sobre el Impuesto sobre Sociedades.
Se considera de carácter directo “porque grava la renta como manifestación directa de la capacidad económica del sujeto pasivo”.
Y además es de naturaleza personal “porque tiene en cuenta determinadas circunstancias particulares de cada contribuyente a la hora de concretar la cuantía de la prestación tributaria que está obligado a satisfacer”.
¿Cómo se calcula el Impuesto de Sociedades?
La forma de calcular el Impuesto sobre Sociedades está relacionado con el tipo impositivo que le corresponde a la sociedad conformada.
A continuación, se describen los distintos tipos de gravamen:
- Se aplica el 25% cuando es de tipo general. Es el que se aplica a todas las sociedades a las que no les corresponden los siguientes tipos impositivos que se detallan abajo.
- Se aplica el 23% (nuevo tipo reducido) para las entidades cuya cifra de negocio del periodo impositivo anterior no sea superior a un millón de euros. No es aplicable para las sociedades que tengan la consideración de entidad patrimonial.
- Se aplica el 15% (tipo reducido) a las entidades creadas recientemente. Se aplica a la BI del primer período impositivo desde la constitución en que la base imponible sea positiva y el inmediatamente siguiente. En caso de que en el período inmediatamente siguiente al primero con base imponible positiva, la entidad tuviese una base imponible negativa, no se haría efectiva la aplicación práctica del tipo reducido. No es de aplicación a las sociedades patrimoniales.
- Se aplica el 20% (tipo reducido) para las cooperativas protegidas a nivel fiscal. Se excluyen los resultados extraoperativos que tributarían a un 25% o un 23%.
- Se aplica el 10% (tipo reducido) para las entidades sin fines lucrativos.
- Se aplica el 1% (tipo reducido) para la Sociedades de inversión con capital variable reguladas por la Ley 35/2003.
Hay que tener en cuenta que el Impuesto sobre Sociedades se calcula sobre el resultado contable de la sociedad, es decir ingresos menos gastos.
Por este motivo es muy importante que la contabilidad se haya realizado de forma correcta, porque en caso contrario no estará bien calculada y puede tener consecuencias como sanciones y multas.
Ejemplo de cálculo del impuesto de sociedades
Si se plantea un ejemplo de cómo se calcula el Impuesto sobre Sociedades se puede suponer el siguiente caso.
Si al obtener la cuenta de pérdidas y ganancias el resultado contable es de 10.000€ antes de impuestos y se tiene la siguiente información:
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Durante el ejercicio contabilizó una multa destinada a la empresa por un valor de 2.000€.
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Tiene bases imponibles negativas de ejercicios anteriores de 4.000€.
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El tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades es del 23%.
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Se realizaron durante el ejercicio pagos a cuenta por importe de 1.500€.
Entonces es posible realizar la liquidación del impuesto con los datos anteriores de la siguiente manera:
Resultado contable antes de impuestos 10.000€
+- diferencias permanentes +2.000€ (multa)
= Resultado fiscal previo 12.000€
– Bases imponibles negativas -4.000€
= Resultado fiscal 8.000€
* Tipo de gravamen 23%
Cuota íntegra 1.840€
– Pagos a cuenta (modelo 202) -1.500€
Resultado de la liquidación (Cuota diferencial) 340€
Si bien el Impuesto de Sociedades puede parecer fácil de calcular, se debe tener en cuenta un cúmulo de detalles, a saber que ante el mínimo fallo es muy probable que tenga consecuencias ante Hacienda.
¿Quién debe presentar el impuesto de sociedades?
Quienes deben presentar el Impuesto de Sociedades son las sociedades y entidades jurídicas, incluyendo sociedades civiles con objeto mercantil, asociaciones y fundaciones.
El Impuesto sobre Sociedades se aplica a todas las entidades residentes en el territorio español. Es decir:
- Entidades que se hayan constituido con conformidad a la legislación española.
- Entidades que tengan su domicilio social dentro del territorio español.
- Entidades que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español.
Sin embargo, el Impuesto sobre Sociedades no se aplica en dos comunidades autónomas:
- En los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco se aplica el IS según el Concierto Económico.
- En la Comunidad Foral de Navarra se aplica el IS según el Régimen del Convenio Económico.
