Hacienda explica cuánto pueden rebajar los autónomos sus sanciones fiscales por conformidad y pronto pago

Hace más de un año que la ley antifraude puso en marcha nuevas reducciones sobre el importe de las sanciones que puede imponer la Agencia Tributaria a los autónomos y demás contribuyentes. Una vez que el Congreso y el Senado dieron el visto bueno a esta norma, las rebajas en las sanciones son un 15% superiores si se produce el pronto pago, pasando del 25% al 40%. Además se mantuvo la rebaja por conformidad en un 30%.

Cuando Hacienda impone una sanción a un autónomo, por ejemplo, por haber aplicado de manera errónea una deducción en IVA, el trabajador por cuenta propia tiene la opción de mostrar su conformidad con la multa y pagarla a tiempo, rechazando así la posibilidad de recurrir. Ambas rebajas son una herramienta que utiliza la Agencia Tributaria para agilizar el cobro de las deudas y reducir la litigiosidad por las multas que impone a los negocios.

Según fuentes de la Agencia Tributaria, en el caso de que el autónomo acepte haber cometido la infracción tributaria y asuma la sanción, se le aplicará una reducción del 30% sobre el importe de la multa. Si además paga en el plazo que estipule la Administración, optará a otra rebaja sobre el importe ya reducido, en este caso del 40%.

Además, en algunos casos, la Agencia Tributaria da la posibilidad de acceder a una rebaja incluso mayor cuando en una inspección se detecta algún tipo de irregularidad que, por ejemplo, es difícil de cuantificar. Según los expertos, este caso se podría dar cuando Hacienda detecta incoherencias entre el nivel de vida y los ingresos declarados por un contribuyente. En este supuesto se podría llegar a un acta de conformidad y aplicar una reducción del 65% de la multa impuesta si el autónomo la aceptara.

¿Cuánto pueden rebajar los autónomos sus sanciones y cómo se aplican las reducciones?

Desde la entrada en vigor de la Ley antifraude, las reducciones del artículo 188 de la Ley General Tributaria (LGT) que se aplicarán este año quedaron del siguiente modo:

•  En el caso de sanciones pecuniarias de los artículos 191 al 197 de la LGT que deriven de un Acta de conformidad (artículo 188.1 b) de la LGT), la reducción se mantiene en el 30%.
• En el caso de cualquier infracción tributaria, por la conformidad con la liquidación y la sanción y el pronto pago de ésta (artículo 188.3 de la LGT), la reducción será del 40% (anteriormente era del 25%).

En algunos casos, se pueden aplicar estas dos reducciones -conformidad y pronto pago- sobre la misma sanción. Habitualmente, las sanciones son de entre el 50% y el 125% del importe regularizado. El despacho de abogados Cuatrecasas elaboró un cuadro -que confirmaron fuente de la Agencia Tributaria a este diario- donde calcula cuál sería el porcentaje a aplicar sobre la base de la sanción tras haber incluido las reducciones y cómo quedaría la multa definitiva.

Como se puede ver, si se aplicara una sanción del 50%, con las rebajas el porcentaje final podría quedar en 21%. En el caso de una sanción del 75%, se podría rebajar hasta el 31,5%. Y en el caso de una de 125%, se podría reducir hasta un 52,5%. 

Así, en el caso de un autónomo al que se le impusiera una sanción leve (del 50%) por haber aplicado mal una deducción, si el importe que dejó de ingresar fuera de 1.000 euros, debería pagar estos 1.000 euros más 500 euros por la sanción. Sin embargo, la sanción definitiva (un 21%) tras haber aplicado las rebajas podría quedar en 210 euros, es decir, 290 euros menos. 

En el mismo supuesto de una regularización de 1.000 euros, si la sanción fuera grave podría reducirse de 750 a 315 euros (435 euros menos). Si fuera muy grave, podría pasar de 1.250 euros a 525 euros (725 euros menos).

Reducciones en caso de sanciones con acta de conformidad 

Las reducciones en el caso de que haya un acta con acuerdo son todavía mayores y alcanzan un 65%. En el caso de sanciones pecuniarias de los artículos 191 al 197 de la LGT que deriven de un Acta con acuerdo (artículo 188.1 a) de la LGT), la reducción será del 65% (anteriormente era del 50%).

Según explican desde la Agencia Tributaria, hay tres supuestos típicos en el que se puede dar un acta de conformidad. Éstos serían:

- cuando para la elaboración de la propuesta de regularización deban aplicarse conceptos jurídicos indeterminados

- cuando resulte necesaria la apreciación de los hechos para aplicar la norma al caso concreto

- cuando sea preciso realizar estimaciones o valoraciones relevantes para concretar la regularización que no puedan cuantificarse con certeza

Según el despacho Cuatrecasas, en caso de acta con acuerdo, éstas serían las sanciones definitivas según la gravedad:

 Volviendo al mismo caso de una inspección que acabara acordando con un autónomo una regularización de 1.000 euros por acta con acuerdo al detectar que se dejaron de declarar ingresos, aunque sin cuantificar, la sanción pasaría de 500 euros a 175 euros en el caso de ser leve. Si fuera grave pasaría de 750 a 262, y en el caso de las muy graves pasaría de 1.250 euros pasaría a 437 euros.