Bruselas propone que los autónomos compensen fiscalmente los años malos de la crisis con los buenos anteriores

La última propuesta de la Comisión Europea, de llevarse a cabo, podría hacer que Hacienda devolviera dinero a los pequeños negocios que están sufriendo la crisis, pero que fueron rentables antes de la pandemia. El organismo ha recomendado a todos los Estados miembros, entre ellos a España, habilitar un mecanismo para que autónomos y empresas puedan compensar fiscalmente las pérdidas en su actividad durante 2020 y 2021, con los impuestos que pagaron en años anteriores al obtener beneficios. Dicho de otra forma, compensar los años buenos, con los años malos. Ésta sería una forma de ayudar económicamente a los pequeños negocios, ya que Hacienda podría llegar a devolverles dinero. 

En estos momentos, las personas físicas y jurídicas que han sufrido pérdidas en un ejercicio (que tiene más gastos, que ingresos) obtienen un crédito fiscal de Hacienda, que pueden aplicar durante los diez años siguientes. Es decir, que si en ejercicios posteriores obtienen beneficios y deben abonar, por ejemplo, el Impuesto de Sociedades, pueden rebajarlo en base a las pérdidas que sufrieron anteriormente.

La propuesta que ahora hace la Comisión Europea va en sentido inverso. Dado que millones de autónomos en la Unión Europea han sufrido pérdidas durante los ejercicios de 2020 y 2021, Bruselas propone que la compensación fiscal no se realice en los años siguientes, sino que se haga sobre los impuestos que se pagaron cuando obtuvieron beneficios durante 2017, 2018 y 2019. Esto obligaría a las haciendas públicas de los países miembros a devolver dinero de esos impuestos a muchas actividades que abonaron sus impuestos en años precedentes a la crisis. 

La recomendación de Bruselas a todos los países

La Comisión Europea, en su recomendación 2021/801 de 18 de mayo de 2021 sobre el tratamiento fiscal de las pérdidas incurridas durante la crisis de la COVID-19, explica que “los Estados miembros contemplan tres grandes maneras de tratar las pérdidas a efectos fiscales". La primera consiste en declarar las pérdidas en el ejercicio contable corriente en el que se producen. La segunda, en trasladarlas a ejercicios posteriores y compensarlas con los beneficios futuros; y, por último, hay una tercera que permite llevarlas “a ejercicios precedentes y compensarse con los beneficios totales del ejercicio fiscal anterior o de varios ejercicios anteriores, lo que da lugar a la devolución de impuestos pagados con anterioridad” recoge la propuesta de Bruselas.

Ésta última es precisamente la que la Comisión Europea está recomendando a los países miembros, para ayudar a los negocios que están atravesando por una difícil situación económica, pero que fueron rentables hasta el estallido de la pandemia. “Trasladar las pérdidas a ejercicios anteriores ofrece la ventaja de beneficiar únicamente a las empresas que fueron rentables en los años anteriores a la pandemia, lo que supone aplicar el principio de apoyar a las empresas sanas" como asegura la Comisión en su recomendación. Ello haría que “en la práctica, sólo las empresas que obtuvieran beneficios y tributaran en los ejercicios anteriores a 2020 podrán compensar con esos impuestos sus pérdidas de 2020 y 2021”

Trasladar la deuda a ejercicios anteriores

La novedad del sistema que propone la Comisión Europea es la posibilidad de trasladar fiscalmente las pérdidas actuales a años anteriores donde se obtuvieron beneficios y se pagaron impuestos por ellos. Un mecanismo totalmente revolucionario en Europa. Según explicó el portavoz de la Asociación Española de Asesores Fiscales, Daniel Gómez, “el sistema que tenemos ahora mismo de compensación de bases imponibles negativas está pensado de cara al futuro. Y el que propone la Comisión Europea está pensado de cara al pasado”. Por lo tanto, lo que tendría que hacer el Gobierno si quiere seguir la recomendación europea es permitir que los negocios “no tengan que esperar al futuro para compensar las pérdidas actuales, sino permitir que puedan hacerlo de forma retroactiva, con los beneficios que se obtuvieron en las declaraciones presentadas y pagadas en 2019” dijo Gómez.

De esta forma, sería cambiar los actuales sistemas de compensación de bases imponibles a futuro -los llamados carry forward -, por sistemas de compensación de bases imponibles con efecto retroactiva o carry back. “Los carry back no están introducidos en el sistema tributario español. Pero si el Gobierno apuesta por esta recomendación, el mecanismo permitiría dar aire a las empresas pequeñas que en el año 2020 y 2021 lo han pasado mal como consecuencia de la crisis del Covid-19. Ya que a través de ellos, se podrían compensar estos años, con los ejercicios anteriores en los que estos negocios fueron rentables”.

En concreto, la Comisión Europea recomienda “trasladar las pérdidas a dos o tres ejercicios anteriores, la medida debe aplicarse a aquellas empresas que no registraran pérdidas en 2019, 2018 o 2017”.

La importancia de haber obtenido beneficios para compensar

La rentabilidad de los negocios en años anteriores es clave para el buen funcionamiento de este mecanismo, puesto que es la única manera de poder compensar las pérdidas. "Imagina un negocio que en 2019 tuvo un beneficio de 1.000 euros, por los que tuvo que pagar a Hacienda 250 euros en concepto del Impuesto de Sociedades. Esa misma actividad en 2020, sufrió una pérdida de 500 euros y no está obligada a pagar el tributo. Ahora la Comisión Europea quiere que se puedan presentar ambos ejercicios conjuntamente para compensar las pérdidas generadas por la Covid-19, con los ejercicios en los que la empresa tenía beneficios" ejemplificó el presidente de Federación Española de Asociaciones Profesionales de Técnicos Tributarios y Asesores Fiscales (FETTAF), Joan Torres.

De esta forma, aplicando el mecanismo de la Comisión y siguiendo el ejemplo del experto, la actividad tendría un resultado final de 500 euros. Que es resultado de la renta de los 1.000 euros de beneficio de 2019, menos los 500 euros de pérdidas de 2020. Por ellos, tendría que abonar 125 euros a Hacienda del Impuesto de Sociedades, pero como en 2019 ya abonó la parte que le correspondía (250 euros). Hacienda tendría que devolverle la diferencia.

Torres reconoció que aunque pueda ser complejo pensar en compensar unas deudas actuales, con el rendimiento de unos beneficios obtenidos y tributados en el pasado, “al final la cuestión es pensar en un tratamiento común. Es decir, en vez de hacer el ejercicio de 12 meses, sería de hacerlo de 24 o incluso 36 meses. Los años que permitiera la normativa. La cuestión es tratar todos los años como un sólo y único que ejercicio, para que se compensen entre ellos”.

A su juicio se trata de una herramienta fácil, sencilla y que Hacienda podría instaurar ya mismo. “Se puede hacer ya y de oficio, porque Hacienda tiene todos los datos que necesita para aplicarlos” dijo Torres.

Se ayudaría a que las empresas rentables puedan serlo en el futuro 

De hecho, precisamente este es uno de los principales aspectos que destaca la Comisión: “de este modo, se garantiza que la medida se aplique a las empresas que sufren dificultades directamente debidas a la pandemia, y que el dinero público no se gaste en tratar de ayudar a empresas privadas que son inviables por causas que nada tienen que ver con la crisis”.

En este sentido, el presidente de la Federación Española de Asociaciones Profesionales de Técnicos Tributarios y Asesores Fiscales (FETTAF), Joan Torres, coincide con la Comisión en cuanto a que podría ser una buena opción para salvaguardar a los autónomos y pequeños negocios que tienen un modelo de negocio rentable, pero que están pasando por dificultades. “Sin duda es una propuesta interesante. Sería una forma de apoyar a los negocios económicamente, como si se tratara de la apertura de una línea de ayudas, con el condicionante de que el Estado se aseguraría de ayudar a aquellas actividad rentables, que son las que tuvieron beneficios en años anteriores y que pagaron impuestos”.

Aunque la Comisión no lo detalla en su recomendación, según comentó Torres el mecanismo se podría llegar a aplicar al Impuesto de Sociedades, al IRPF o, incluso, al IVA. 

Era una de las propuestas de los asesores fiscales

La posibilidad de trasladar la deuda actual de las empresas generada por la Covid-19 a años posteriores es una de las medidas que también propuso la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF) para hacer frente a la crisis de la Covid-19. “Era una de nuestras propuestas y ahora es una recomendación de la Comisión Europea para todos los países comunitarios. Aunque no es vinculante y los Estados no tienen la obligación de seguirla, sí que es una buena práctica” dijo el portavoz de la AEDAF, Daniel Gómez.

A su modo de ver, su instalación haría que “Hacienda acabase devolviendo a los pequeños negocios parte de los impuestos que hubieran pagado en años anteriores. Porque al final, lo que estás haciendo es solicitarle al Fisco que te devuelva el pago de impuestos que realizaste con motivo del ejercicio de 2019, con lo cual se otorga liquidez para las empresas”.

Aunque afectaría a la tesorería de Hacienda, “con ello se salvaría empresas que fueron rentables sí o sí. No esperemos a futuro para echarles una mano, sino ahora” dijo Gómez. Se trata de una aspecto que ya tiene en cuenta la Comisión: "el coste de estas medidas sería sobre todo cuestión de calendario: las empresas recibirían el dinero ahora, cuando con mayor urgencia lo necesitan, sin tener que esperar a poder compensar sus pérdidas con sus futuras deudas fiscales. Los Estados miembros renunciarían ahora a unos ingresos fiscales, pero los obtendrían en el futuro de las empresas que se mantuvieron a flote y volvieron a ser rentables. Además, trasladar pérdidas a ejercicios pasados permitirá reducir las trasladadas a ejercicios futuros en los próximos años, lo que mitigará la incidencia en los ingresos fiscales".