Algunos sectores de autónomos tienen la posibilidad de minorar sus rendimientos en esta RENTA de 2023

Distintos colectivos de autónomos, como por ejemplo los moduleros, los agricultores y ganaderos que tributan en este mismo sistema o los autónomos afectados por el volcán de La Palma se beneficiarán en esta declaración de IRPF de reducciones sobre su rendimiento neto más elevadas que otros años que les permitirán pagar menos impuestos. Se estima que en esta campaña, algunos trabajadores por cuenta propia podrán acceder a algunas ventajas fiscales que aprobó Hacienda a finales de 2022 y reducir así su rendimiento neto sujeto a impuestos.

Las novedades que puso en marcha Hacienda en su reforma fiscal van dirigidas a distintos grupos de autónomos: al menos 350.000 que tributarían por módulos el año pasado en cualquier actividad, y también los agricultores o ganaderos que tributaron en este mismo sistema.  Estas medidas se articularon en la orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que desarrolla para 2023 el sistema de estimación objetiva.

La nueva norma no sólo prorrogó los actuales límites para acceder y permanecer en este régimen, sino que además elevó de manera excepcional, "por la actual situación económica", la reducción general que se les aplica a muchos contribuyentes. En el caso de los autónomos en estimación directa, las ventajas afectarán a su declaración de IRPF de 2023, a presentar en 2024, pero los que tributan en módulos, los agricultores o los afectados por el volcán de la palma podrán aplicar ya en esta RENTA las nuevas reducciones fiscales y pagar menos impuestos que en años anteriores.

Más de 350.000 autónomos en módulos podrán reducir un 15% sus rendimientos netos a declarar

A diferencia de la estimación directa, donde los autónomos pagan impuestos según lo que hayan ingresado cada año, la declaración de IRPF con la estimación objetiva se calcula mediante "módulos", que en función del negocio que desarrolla el trabajador por cuenta propia, dan como resultado un importe fijo a pagar por sus impuestos, independientemente de cuánto haya facturado durante el año. 

Para calcular este rendimiento primero se multiplican las unidades de módulos que le corresponde a cada autónomo por el rendimiento anual por unidad antes de amortización. Esto da un resultado, que es mayor o menor en función de si el autónomo tiene empleados, de la energía que consume o de los metros cuadrados de su local, entre otros muchos parámetros. Una vez calculado esto, al resultado se le aplica una reducción general que habitualmente es del 5%

Este año, Hacienda ha ampliado esta reducción del 5% al 15%, por lo que todos los trabajadores por cuenta propia que tributaron en módulos durante 2022 -se estima que son más de 350.000- se podrán restar un 10% más en el cálculo de su rendimiento neto. Lo que, en resumidas cuentas, hará que paguen menos impuestos en la declaración de la RENTA 2022, a presentar entre el 11 de abril y el 30 de junio de este año.

Según explica Hacienda en la orden publicada el pasado 29 de noviembre, por un lado, "se mantienen para el ejercicio 2023 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación". No obstante, "como consecuencia de la actual situación económica, se aumenta la reducción general sobre el rendimiento neto de módulos del 5% al 15%, para el período impositivo 2022. Esta medida resulta aplicable a todos los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de su actividad económica con arreglo al método de estimación objetiva". Se calcula que son casi 600.000.

Y para el IRPF 2023, a presentar entre abril y junio de 2024, la reducción general también aumentará, aunque en este caso del "5% al 10% para todos los contribuyentes":

Medidas especiales para los agricultores o ganaderos y también para los autónomos de La Palma

 Además, la orden también desarrolla medidas especiales  para las actividades agrícolas y ganaderas que tributan por el régimen de módulos ."Con la finalidad de compensar el incremento del coste de determinados insumos", durante los períodos impositivos 2022 y 2023, estos autónomos podrán minorar su rendimiento neto previo "en un 35% por el precio de adquisición del gasóleo agrícola y en el 15% del precio de adquisición de los fertilizantes, en ambos casos, necesarios para el desarrollo de dichas actividades".

Asimismo, como consecuencia del elevado impacto que ha tenido la sequía, así como por el incremento de precios de los costes de los piensos y de la energía eléctrica, la orden también convierte en "estructurales, las modificaciones que para 2021 se establecieron para los índices correctores por piensos adquiridos a terceros y por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica. Estas modificaciones también se van aplicar en el período impositivo 2022".

Por último, debido a las consecuencias de las erupciones volcánicas ocurridas en la Isla de la Palma, se establece para las actividades económicas desarrolladas en dicha isla, una reducción especial, similar a la establecida para el término municipal de Lorca, a causa del terremoto acontecido en dicho municipio. Estas reducciones se aplicarán tanto en 2022 como en 2023.

Otros cambios que afectarán a los autónomos en la campaña de la RENTA a presentar en 2024

Ampliación de la deducción por maternidad a partir de la próxima RENTA

La ley de presupuestos incluyó cambios en la deducción general de 100 euros al mes o 1.200 euros anuales que pueden aplicarse todas las madres autónomas o asalariadas que tengan hijos menores de tres años. Hasta ahora, Hacienda ha tenido un criterio consistente en restar de este beneficio fiscal cada mes que las madres estén inactivas y no hayan cotizado. Es decir, que en 2022 y para la RENTA a presentar este año, las trabajadoras por cuenta propia van a perder 100 euros por cada mes que no hayan estado dadas de alta en la Seguridad Social. Si por ejemplo se dieron de baja dos meses el año pasado, perderán 200 euros de deducción.

Sin embargo, a partir de este año y con efectos en la próxima RENTA (a declarar en 2024), esto dejará de ser así. Hacienda ha modificado este criterio y ha incluido en los Presupuestos Generales del Estado un cambio que permite que las autónomas seguir cobrando esos 1.200 euros al año de deducción, sin ningún recorte, aunque se hayan dado de baja y no hayan cotizado durante algún mes.

Aumento de los gastos de difícil justificación en IRPF para autónomos en módulos y estimación directa 

Para el caso de los autónomos en módulos que ya cuentan con un ampliación de las reducciones para esta campaña de la RENTA, se les aplicará también una reducción en la siguiente declaración de IRPF, a presentar en 2024. En este caso, la reducción no será del 15% como este año, sino del 10%.

Además, otra de las medidas que se incluyó en los PGE es el aumento del 5% al 7% de la reducción por gastos deducibles difíciles de justificar para los autónomos en estimación directa. Según estimaron desde Hacienda, esta rebaja afectará a 956.462 trabajadores por cuenta propia.

Para beneficiarse de esta medida sólo habrá que cumplir dos condiciones que son  tributar por estimación directa simplificada en IRPF y haber obtenido beneficios en el año anterior, que en este caso sería 2022. Esta reducción consiste en aplicar un determinado porcentaje sobre el beneficio previo de la actividad. A partir de 2023 sería un 7%.