Modelo 200: ¿qué es y para qué sirve?

Las empresas deben hacer diversas presentaciones de modelos ante las autoridades de Hacienda. Uno de estos modelos es el modelo 200, de declaración o liquidación del Impuesto sobre Sociedades, también conocido por sus siglas, IS.

Éste se aplica sobre los beneficios que obtienen las empresas, por lo que es un documento clave a presentar por parte de la organización. 

Hay un listado de tipos de organizaciones que tienen la obligación de presentar ante Hacienda este modelo, se trata de aquellas entidades con residencia en el territorio español y que tengan personalidad jurídica propia, entre otras características que a continuación repasamos.

1. Qué es el Modelo 200 de Impuesto Sobre Sociedades
2. Quién debe presentar el modelo 200
3. Cuándo se presenta el Modelo 200
4. Las novedades del modelo 200 en 2023
5. Instrucciones para rellenar el modelo 200

Qué es el Modelo 200 de Impuesto Sobre Sociedades

El Modelo 200 de Impuesto Sobre Sociedades es una declaración o liquidación que se aplica sobre los beneficios que obtienen las empresas, como las sociedades mercantiles o fondos de inversión inmobiliaria, entre otras organizaciones.

Quién debe presentar el modelo 200

Tienen obligación de presentar el Modelo 2000 son las entidades que tienen residencia en el territorio español y las entidades que tengan personalidad jurídica propia.

Estas organizaciones, son las siguientes: 

• Sociedades Estatales, Autonómicas, Provinciales y Locales.
• Agrupaciones de Interés Económico.
• Sociedades Mercantiles: Anónimas (SA), de Responsabilidad Limitada (SL), Colectivas, Laborales, etc.
• Fondos de Inversión Inmobiliaria (FII).
• Uniones temporales de empresas.
• Fondos de Pensiones.
• Fondos de Capital Riesgo (VC).

También existen excepciones. Quienes están exentos de presentar el modelo 200 de Impuesto sobre Sociedades son las siguientes.

• El Estado.
• Las comunidades autónomas.
• Las entidades locales.
• Banco de España.
• Fondo de garantía de depósitos de entidades de crédito.
• Instituto de España.

Y las que están parcialmente exentas, mientras sus ingresos totales no superen los 100.000€ anuales. 

Entidades sin ánimo de lucro

• Uniones.
• Federaciones.
• Colegios profesionales.
• Cámaras oficiales.
• Sindicatos de trabajadores.

También aquellas cuyos ingresos totales no superen los 100.000€ anuales. Sus ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen los 2.000€ anuales. Todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención. Los partidos políticos.

Cuándo se presenta el Modelo 200

El Modelo 200 debe presentarse antes del 25 de julio para todas aquellas empresas en que su ejercicio económico corresponde con el año natural.

Es que este impuesto no tiene los mismos plazos para todos los contribuyentes, sino que dependerá de la fecha en que acabe su periodo impositivo y no necesariamente coincidir con el año natural.

Para saber cuándo se debe presentar el Modelo 200 a la AEAT, hay que calcular 6 meses posteriores al cierre del periodo impositivo. Sin embargo, en general, suele coincidir como fecha máxima el 25 de julio como se mencionó anteriormente.

Las novedades del modelo 200 en 2023

Se han realizado cambios en relación al Modelo 200 en 2023 para adaptarlo a la Ley de prevención del fraude. Para ello se establecieron diversos mecanismos de control en los modelos para la declaración de Sociedades 2022 y la fecha de entrada en vigor de las modificaciones fue el 1 de julio de 2023. 

Para la Campaña de Sociedades 2022 se incluyó un cuadro desglose cuya información es necesario cumplimentar en el Modelo 200.

Estos ítems son los que desde ahora se contemplan en relación a este punto. 

• Actividades realizadas por el declarante, sin añadir la actividad principal.
• Ingresos agrarios: cifra neta relativa a la actividad agrícola y/o ganadera.
• Información sobre las SICAV disueltas, en las que participe el contribuyente. Asimismo, se debe detallar el NIF de la sociedad donde el contribuyente realiza la reinversión.

También se han introducido cuadros detalle relativos al desglose del Régimen Especial de entidades navieras en Canarias que buscan prevenir el fraude fiscal. 

Y en este punto, se debe contemplar la siguiente información:

• Deducción por inversiones llevadas a cabo por las autoridades portuarias.
• Deducción por producciones cinematográficas en Canarias de carácter extranjero.
• Desglose de las deducciones por inversiones en África occidental y gastos de publicidad. 

La presentación del Modelo 200 se ha establecido en los 25 días naturales posteriores a los 6 meses tras concluir el periodo impositivo. 

Instrucciones para rellenar el modelo 200

En cuanto a rellenar el Modelo 200, hay que decir que como paso uno, las primeras páginas se emplean para la identificación de la sociedad, del periodo impositivo y del tipo de ejercicio. Y también la información necesaria para marcar las claves de la actividad.

• Declarante
  Indicar el NIF y Razón Social, con los códigos de identificación que se necesiten.

• Periodo impositivo y ejercicio
  Hay que anota la fecha de inicio y de finalización del período que se declara. Para el tipo de ejercicio se marca el número que corresponda según la siguiente codificación:
  1. Ejercicio de duración de 12 meses que coincide con el año natural.
  2. Ejercicio de duración de 12 meses que no coincide con el año natural.
  3. Ejercicio de duración inferior a 12 meses.

• Código CNAE
  Este Código de cuatro cifras, según la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE), debe corresponder con la actividad que represente el mayor volumen de operaciones.

• Claves de la declaración
  Marcar con una X las claves que correspondan entre las que figuran reflejadas. Cada una de las claves hacen referencia al tipo de entidad, el régimen que se le aplica, el estado de cuentas, el número de empleados o si pertenece a un grupo fiscal.

• Declaración complementaria
  Es para indicar que ya se ha presentado otra declaración anterior por el mismo ejercicio, indicando la referencia de la misma. La declaración se ha de hacer completa.

• Fecha y firma
  Indicar en este punto la fecha y la identificación y firma del Secretario del Consejo, declarante o representantes autorizados por la entidad. Es obligación incluir también la relación de administradores y representantes legales.

• Balance y Cuenta de pérdidas y ganancias
  En estas páginas hay que definir el espacio para los saldos de las cuentas principales del Balance y la cuenta de Pérdidas y Ganancias a final de ejercicio, con el estado de cambios en el Patrimonio neto.

• Liquidación
  En este punto, el esquema de forma resumida, es el siguiente:

• Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias
  Hay que realizar ajustes y correcciones, como la compensación por bases imponibles negativas de ejercicios anteriores o la reserva de nivelación para empresas de reducida dimensión. 

• Base imponible x Tipo de gravamen.
  Para este tipo, será del 25%, como carácter general. Para los tipos especiales hay que destacar que las empresas de nueva creación tendrán un tipo reducido del 15% el primer ejercicio que obtengan un resultado positivo y el siguiente.

• Resto de deducciones
  (-) Bonificaciones y deducciones por doble imposición y otras deducciones.
  (-) Retenciones e ingresos a cuenta y pagos fraccionados.
  (+/-) Últimos ajustes.
  = Cuota líquida a ingresar o devolver.