Qué es una factura con retención de IRPF y qué autónomos deben hacerla
Las facturas con retención implican la garantía del pago de una obligación tributaria, en este caso un anticipo del IRPF, que se tendrá en cuenta a la hora de realizar la declaración de la Renta.
En este artículo te explicamos todo lo que debes saber para emitir facturas con retención: en qué casos están obligados a hacerla los autónomos, cómo calcular el porcentaje de retención y qué debes tener en cuenta a la hora de emitir este tipo de factura.
- Qué es una factura con retención
- Cuándo se aplica la retención de IRPF en una factura
- En el caso de los autónomos cuánto es la retención
- Cómo hacer facturas con retención de IRPF
- Ejemplo de factura con retención de IRPF
Qué es una factura con retención
Las facturas con retención son aquellas a las que se le aplica una reducción porcentual en base al IRPF (Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas). La retención queda reflejada con un signo negativo, indicando que su cuantía debe restarse a la base imponible establecida.
Si has realizado una factura de este tipo, el encargado de ingresar en la Agencia Tributaria la cantidad retenida en tu nombre, será tu cliente. Sin embargo, no todos los autónomos tienen la obligación de hacer facturas con retención.
Cuándo se aplica la retención de IRPF en una factura
Las facturas con retención se aplican cuando el cliente es otro autónomo o una empresa y, en ningún caso, se podrá efectuar una factura con retención a un particular.
Deben emitir obligatoriamente este tipo de facturas los profesionales cuya actividad esté inscrita en la segunda y la tercera sección del IAE, por lo que resulta fundamental conocer el código de actividad y ver si está listado en alguna de estas secciones.
En el caso de los autónomos, ¿cuánto es la retención?
En el caso de los autónomos, la cuantía de la retención en las facturas puede variar. En general, la retención que se aplica es del 15%. Mientras que para los nuevos autónomos puede ser del 7% durante los tres primeros años de actividad, siempre que no haya estado de alta como autónomo durante el año anterior.
Se aplican retenciones a los autónomos dados de alta en las siguientes actividades:
- Actividades forestales: 2%
- Actividades agrícolas y ganaderas (salvo las de engorde de porcino y avicultura): 2%
- Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%
Cómo hacer facturas con retención de IRPF
Para hacer una factura con retención de IRPF, es decir una factura con la que se paga por adelantado un porcentaje del impuesto, primero hay que calcular qué porcentaje se debe aplicar. Es decir, si es el del tipo general del 15%, del 7% o pertenece a alguna de las actividades que te hemos explicado previamente.
Conocido ese porcentaje, se multiplica esta cifra por el importe de la factura y divide el resultado entre 100. Y el resultado es la retención que corresponde, que coincide con el importe de la factura antes de aplicar los impuestos.
Ejemplo de factura con retención de IRPF
Un ejemplo de factura con retención de IRPF puede ser el de un arquitecto que se dio de alta como autónomo y realiza su primera factura a un cliente por un servicio prestado, para poder cobrar por los mismos.
En este caso del ejemplo, el cliente es una empresa española por lo que la factura lleva la retención del IRPF y se debe hacer de la siguiente forma.
- Base imponible de 1.000 € por honorarios sin tener en cuenta impuestos.
- 21 % de IVA del 210 €
- Retención del 7 % de IRPF de 70 €
- Total a cobrar 1.140 €
El cálculo de una factura con IVA y una con retención son similares. En ambos casos el cálculo se realiza sobre la base imponible (o subtotal). Eso sí, mientras que el IVA se suma al subtotal, la retención de IRPF, se resta.
