¿Qué es la fecha de devengo para autónomos?
Emitir correctamente las facturas es una obligación para los empresarios y autónomos. Pero para hacerlo correctamente es imprescindible conocer una serie de conceptos que le permitan estar al día en sus obligaciones tributarias.
En contabilidad uno de esos conceptos es la fecha de devengo de una factura, algo que puede generar dudas entre los autónomos, ya que en caso de incurrir en un error podría acarrear distintas sanciones en la declaración de impuestos como el IVA.
- Qué es la fecha de devengo
- Importancia de la fecha de devengo
- ¿Es lo mismo la fecha de emisión que la fecha de devengo?
- ¿Cuándo devengo el IVA de una factura?
- ¿Cuál es la fecha de devengo de los impuestos?
- Fecha de devengo del IRPF
- Fecha de devengo del impuesto de sociedades
Qué es la fecha de devengo
La fecha de devengo marca el momento en el que se realiza una operación comercial, tanto si se trata de una compra o una venta y, por tanto, la fecha en que nace la obligación de pagar el impuesto.
Se trata de un dato importante por varios motivos. En primer lugar, porque debe incluirse la fecha en la que se realiza la operación en la misma factura, lo que determina el devengo de las obligaciones tributarias. Esto es como regla general.
Para comprender mejor este mecanismo, hay que decir que en relación a la Ley Tributaria de España, la obligación del pago de un impuesto comienza en el mismo momento en el que se vende un producto o se presta el servicio.
Por lo tanto la fecha de devengo (es decir la fecha en la que surge la obligación del pago de un impuesto) y la fecha de compra o venta son la misma, ya que se dan a la vez.
¿Por qué es importante la fecha de devengo?
De cara a cumplir con Hacienda, la fecha de devengo es un dato esencial en una factura tanto para empresas o autónomos. De hecho, es la fecha que se debe tener en cuenta cuando se realiza la declaración trimestral del IVA, a través del modelo 303.
En este sentido, un error muy común es confundir en una factura la fecha de devengo con la fecha de emisión en el modelo 303 de liquidación del IVA.
En esos casos, se estaría evidenciando una operación erróneamente ante Hacienda indicando el momento de emisión de la factura cuando, en algunas ocasiones, no siempre se realiza en ese momento.
¿Es lo mismo la fecha de emisión que la fecha de devengo?
La fecha de emisión de una factura y fecha de devengo no son lo mismo. Para verlo en detalle repasamos qué es cada una de estas fechas.
- Fecha de devengo de la factura. Corresponde al momento en el que se hizo la operación, ya sea que haya prestado un servicio o se haya adquirido un producto.
- Fecha de emisión de la factura. Corresponde al momento en el que el proveedor, sea una empresa o un autónomo, expide este documento mercantil con toda la información reglamentaria sobre la operación realizada.
Como se mencionó anteriormente, hay ocasiones en las que la fecha de emisión coincide con la fecha de devengo. Aunque esto no siempre es así, en función del plazo que exista para emitir las facturas.
- Cuando se trata de operaciones con clientes particulares, la factura se emite al momento de la operación.
- Cuando se trata de operaciones donde el cliente es autónomo o empresa, la factura se puede emitir hasta el día 16 del mes siguiente.
Si se toma como un caso de ejemplo, un servicio de gestión en comunicación que puede ser brindado por un autónomo, éste puede entregar a su cliente una factura el día 5 de julio lo que corresponde a la fecha de emisión, para luego cobrar por el trabajo realizado durante junio.
En este ejemplo, la fecha de devengo sería el 30 de junio, una vez que el servicio fue prestado.
¿Cuándo devengo el IVA de una factura?
El IVA de una factura se debe devengar en una declaración trimestral de IVA (modelo 303). Este es uno de los momentos clave donde la fecha de devengo de una factura adquiere toda su importancia.
Y es que la fecha de devengo determina en qué trimestre se debe declarar el IVA que viene de esa operación.
Es posible que una operación se realice en un trimestre y, sin embargo, la emisión de la factura se deba hacer en el siguiente.
Manteniendo el ejemplo que se expuso anteriormente, si el autónomo opera del 1 al 30 de junio es decir en el segundo trimestre, pero la factura la emite el día 5 de julio, el tercer trimestre, la obligación de pagar el impuesto coincide con la fecha de prestación del servicio que sería el 30 de junio.
Para liquidar el IVA repercutido se deberá indicar que esa operación forma parte del segundo trimestre, ya que la fecha de devengo de la factura es el 30 de junio.
¿Cuál es la fecha de devengo de los impuestos?
Todas las facturas tienen una fecha de emisión. Sin embargo, hay casos en los que también se incluye la fecha de devengo. Esa fecha de devengo es el momento en la que la operación, la transacción, el pago, cuenta oficialmente.
Con lo cual para Hacienda, la definición de fecha de devengo es el día límite en que la factura debe estar tramitada: es decir cobrada o pagada. Es que la Agencia Tributaria se fija en esa fecha para hacer sus cálculos de impuestos.
En el caso de los autónomos, es posible que se emita una factura con fecha en un trimestre y con límite de devengo en otro trimestre. Lo que significa que esa factura se contará en el trimestre de la fecha de devengo, para deducir el IVA y calcular el IRPF.
Fecha de devengo del IRPF
En cuanto a la fecha de devengo en el IRPF, el día fijado es el 31 de diciembre de cada año. No se da en el momento de la compra o venta, ya que es a 31 de diciembre cuando la Ley dice que nace la obligación en relación a este impuesto.
Es que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo que opera durante todo el año natural. Por lo que este impuesto recoge todas las operaciones de relevancia fiscal que pasen durante los 365 días de un año, no en un momento puntual.
Fecha de devengo del impuesto de sociedades
El caso del impuesto de sociedades es similar a lo que ocurre con el IRPF, pero en ese caso afecta a las sociedades.
En cualquier caso, puede que el periodo impositivo para empresas no coincida con el año natural, por lo que la fecha de devengo puede no ser 31 de diciembre para todas.
