Los autónomos que desarrollen su actividad en el domicilio podrían deducir el IVA de las reformas

Los autónomos que desarrollen su actividad desde su casa podrían deducir parte del IVA de las obras de rehabilitación de ésta, siempre que la reforma afecte a la parte de la vivienda donde trabajan. Así lo explicaron a este diario los asesores fiscales, y lo confirmó la propia Agencia Tributaria.

Se trata de una cuestión que podría afectar a miles de autónomos que trabajan desde casa, ya que muchos de ellos, además de poder contar con un despacho en sus domicilios para trabajar, muchos también emplean parte de sus domicilios para disponer de un bufete, una consulta, una pequeña clínica, un taller, una tienda, incluso un bar, como sucede en muchas pequeñas localidades españolas. Y, a menudo, deben realizar obras para reformar estos espacios.

No obstante, la deducibilidad del IVA de las obras de rehabilitación de la vivienda cuando ésta cumple un papel mixto -la residencia y el lugar de trabajo- está sujeta a algunos límites. Según explicaron los asesores fiscales y la Agencia Tributaria, el porcentaje deducible y la deducción máximas deben respetarse.

Por ello, una reciente respuesta de la Dirección General de Tributos (DGT) ha denegado la deducción del IVA a un autónomo. Ante esta situación, desde la AEAT explicaron que esta posibilidad debe mirarse caso a caso.

Tributos niega la deducción del IVA de las obras de la vivienda a un autónomo que trabajaba en casa

La Dirección General de Tributos (DGT) resolvió recientemente en contra de un autónomo que intentó deducir el IVA de parte de la reforma de su casa argumentando que trabajaba dentro de ésta. Según explicaron, “no podrán deducirse las cuotas soportadas en las obras de reforma y acondicionamiento del inmueble que no tengan la condición de bienes de inversión y que se utilicen simultáneamente para actividades profesionales y para necesidades privadas.”

Sin embargo, fuentes de la Agencia Tributaria explicaron a este diario que esto no es así en todos los casos. “Es una cuestión de caso a caso, no tiene por qué ser así. Lo que dice Tributos es que no puede ser deducible si se trata de un bien de inversión”, explicaron. Según la propia definición de la AEAT, éstos son los “destinados a ser utilizados por un período de tiempo superior a un año como instrumentos de trabajo o medios de explotación.”

Según la Agencia Tributaria, la admisión de Hacienda a estas deducciones de IVA depende, sobre todo, “de lo que pueda justificar el autónomo en cuanto al vínculo con la actividad y de cuánto convenza o no a la Inspección. Por ello, se debe acreditar realmente que una parte de la vivienda se destina a la actividad”, advirtieron. “En una proporción razonable -y razonada-, probablemente se admita en estos casos”, valoraron desde la AEAT.

Hacienda ya admite la deducción del IVA de parte de los suministros cuando los autónomos trabajan en casa

La duda sobre si los autónomos que trabajen desde casa pueden deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido de las obras que realicen en el inmueble y que afecten al espacio donde desarrollan su actividad ha vuelto a aparecer después de que Hacienda pasara a admitir, hace unas semanas, que los trabajadores por cuenta propia puedan deducir el IVA de parte de sus suministros: por ejemplo, la luz, el agua o el Internet.

Así, según recordaron desde la Agencia Tributaria a este diario hace unos días, la deducción de dichas cuotas se tendrá que efectuar de manera proporcional a su uso, a efectos de las actividades empresariales o profesionales. Además, estos cambios de criterio reflejan una novedad importante para los autónomos, ya que con anterioridad a la resolución del mencionado tribunal “no se podían realizar deducciones de los suministros en IVA en caso de usos mixtos del inmueble, a diferencia de lo que sucedía en IRPF". 

Según explicaron los expertos, este cambio de criterio podría provocar que el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) se pronuncie próximamente en el mismo sentido sobre la deducibilidad del IVA de las reformas que se realizan en las viviendas de uso mixto. Aunque, de momento, los autónomos no pueden deducir estas cuotas en todos los casos.

¿Qué condiciones deben cumplir los autónomos para deducir el IVA de las obras de sus viviendas cuando trabajan desde casa?

Según explicó a este diario Adolfo Jiménez, presidente de la Asociación Española de Asesores Fiscales y Gestores Tributarios (Asefiget), para que un autónomo pueda deducir el IVA de las reformas de su vivienda cuando trabaje desde casa debe, en primer lugar, “haber comunicado a Hacienda en el modelo 036 o 037 -de alta en el IAE- que realiza su actividad desde su domicilio.” De lo contrario, “no podría hacerlo en ningún caso, aunque efectivamente trabaje en su domicilio.”

En segundo lugar, el presidente de Asefiget recordó que estas deducciones sólo pueden aplicarse a una obra en la que se reforme el espacio dedicado a desarrollar la actividad, como un despacho concreto dentro de la vivienda o el taller donde se trabaje. Por ello, “la factura debe especificar que la reforma se hace en esta área. Si pusiera que el trabajo corresponde a la rehabilitación de la cocina, evidentemente no se podría.”

Y, ¿cuál es la cuota del IVA que los autónomos en esta situación pueden deducir? Según explicó el Adolfo Jiménez, se trata del mismo cálculo que los autónomos pueden hacer en sus deducciones de IRPF y, desde hace unas semanas, en el IVA de las facturas de suministros cuando trabajen en sus domicilios.

En concreto, “es un tercio del área que se ha establecido como lugar de trabajo”. Es decir, si un autónomo tiene un despacho donde desarrolla su actividad y que ocupa el 20% de su vivienda, podría deducir el 33% del IVA de esta parte.

Poniendo un ejemplo, en el caso de una reforma de 10.000 euros en la vivienda que afecte al espacio de trabajo del autónomo, éste sólo podría aplicar deducciones sobre un tercio de 2.000 euros. Es decir, sobre 666,66 euros. Es decir, apenas 140 euros de los 2.100 de IVA que pagaría por el total de la factura.